Le modèle 720 est-il illégal ?

Le « formulaire 720 » (Déclaration d’actifs à l’étranger) pourrait-il être jugé illégal par l’UE ?

Saviez-vous que la réglementation espagnole actuelle concernant l’obligation de déclarer les biens détenus à l’étranger pourrait très bien être déclarée illégale, dans leur formulation actuelle ?

Comme nous l’avons expliqué chez Fuster & Associates dans des articles précédents, après avoir investi beaucoup de temps et de ressources pour tenter d’interpréter la loi telle qu’elle existe aujourd’hui, la Commission européenne a conclu que les amendes infligées dans les affaires de non-conformité sont disproportionnées.

Et pas seulement ça.

Comme ces amendes sont considérées comme bien plus élevées que les sanctions généralement appliquées au pays, elles sont perçues comme empêchant les entreprises et les particuliers d’investir ou de franchir les frontières sur le marché syndical.

Ces dispositions sont considérées comme discriminatoires et en conflit avec la position de l’Union européenne sur la liberté.

La bataille juridique du Modelo 720 se poursuit.

Ainsi, une bataille juridique se poursuit entre le Trésor espagnol et les avocats espagnols concernant les sanctions imposées pour la soumission tardive du formulaire 720.

Le Tribunal supérieur de justice de Castille y León a été le dernier à statuer en faveur d’un contribuable qui a allégué des sanctions disproportionnées pour avoir soumis une déclaration tardive.

La condamnation a contraint l’Agence fiscale à payer les frais.

Un coup de plus pour l’Agence fiscale, mais qui n’implique pas nécessairement l’abrogation automatique des règlements dénoncés qui sont toujours en vigueur, ainsi que l’obligation de soumettre le modèle 720.

Mais revenons aux bases.

Qu’est-ce que le modèle 720 ?

Le modèle dit 720 est un formulaire développé par le gouvernement espagnol dans lequel les contribuables déclarent les biens et droits situés à l’étranger.

Les objectifs de ce formulaire et de ce processus sont les suivants :

• Informer le Trésor espagnol des comptes dans des entités financières situées à l’étranger.
• Informer sur les titres, droits, assurances et revenus déposés, gérés ou obtenus à l’étranger.
• Informer sur l’immobilier et les droits sur les biens immobiliers situés à l’étranger.

L’origine du « Modèle 720 » remonte à la « Loi 7/2012, du 29 octobre, sur la modification de la réglementation fiscale et budgétaire et sur l’adaptation des règlements financiers pour l’intensification des actions de prévention et de lutte contre la fraude ». Cette loi a introduit une dix-huitième disposition supplémentaire dans la « Loi 58/2003, du 17 décembre sur l’impôt général », qui établissait l’obligation de déclarer les biens et droits situés à l’étranger.

Qui est tenu de soumettre le modèle 720 ?

Vous devrez soumettre cette déclaration fiscale lorsque vous détenez des actifs à l’étranger d’un montant supérieur à 50 000 € si vous :

• Sont des personnes physiques ou une entité juridique résidant sur le territoire espagnol.
• Est-ce qu’un établissement appartient à une personne ou une entité non résidente dans ce territoire
• Sont une entité mentionnée à l’article 35.4 de la Loi générale sur la fiscalité (successions mensongères, communautés de biens, etc.).

Étant donné que ce modèle 720 est une obligation des années précédentes, une fois que vous soumettez le premier relevé dans les années successives, vous n’aurez qu’à déclarer où il y a eu une augmentation de plus de 20 000 euros par rapport au dernier relevé que vous avez soumis.

Les obligations de rendre compte au fisc s’étendent à ceux considérés comme « vrais propriétaires » conformément aux dispositions de l’article 2 de l’article 4 de la loi 10/2010, du 28 avril, sur la prévention du blanchiment d’argent et le financement du terrorisme.

Que devriez-vous déclarer dans le modèle 720 ?

• Vous devez déclarer des informations concernant les comptes situés à l’étranger qui ont été ouverts dans des entités exerçant des opérations bancaires ou de crédit dont ils sont propriétaires ou bénéficiaires, ou dans lesquels ils apparaissent comme autorisés à détenir une autre forme de pouvoir.
• Vous devez également déclarer des informations sur tout titres, actif, actions ou droits représentant un capital social, des capitaux propres ou des parts de tous types d’entités, ou la cession à des tiers de votre propre capital, dont ils sont propriétaires et sont déposés ou situés à l’étranger, ainsi que sur l’assurance vie ou invalidité et les rentes ou prestations temporaires dont ils sont bénéficiaires résultant de la livraison d’un capital en espèces, biens mobiliers ou immobiliers, contractés par l’intermédiaire d’entités établies à l’étranger.
• Informations sur les biens immobiliers et les droits sur les biens immobiliers de sa propriété situés à l’étranger.

Quand ne suis-je PAS obligé de déclarer le modèle 720 ?

• Lorsque les contribuables sont des entités totalement exonérées de l’impôt sur les sociétés (État, entités publiques…).
• Lorsque le contribuable est une entité, les comptes de laquelle indiquent d’une manière spécifique les actifs qui doivent être inclus ou non lors du dépôt d’une déclaration.
• En ce qui concerne les comptes courants : ceux ouverts dans des établissements à l’étranger appartenant à des institutions de crédit domiciliées en Espagne, qui doivent être déclarés par les établissements de crédit, à condition qu’ils aient pu être déclarés conformément à la réglementation du pays où l’institution de crédit est située.

Quand devriez-vous présenter le modèle 720 ? – Délais de soumission

La date limite actuelle est du 1er janvier au 31 mars de l’année suivant l’exercice fiscal ; Confirmez toujours les dates de l’année en cours sur le site de l’Agencia Tributaria.

Si je ne soumets pas ce formulaire, puis-je être puni ?

Ne pas soumettre à temps ou fournir des informations incomplètes, inexactes ou fausses dans les cas où il est obligatoire de le faire par voie électronique, informatique ou autre moyen télématique, entraînera des sanctions très sévères.

Ces sanctions s’appliquent aussi bien aux cas de violation absolue qu’aux cas de soumissions en dehors de la période établie :

• Vous devrez porter une amende de 5 000 euros pour chaque donnée ou ensemble de données qui aurait dû être inclus dans la déclaration ou qui aurait été fourni incomplet, inexact ou faux, avec un minimum de 10 000 euros.
• Amende de 100 euros pour chaque document ou ensemble de données, avec un minimum de 1 500, lorsque la déclaration a été déposée après le délai sans demande préalable de l’administration fiscale.

Si vous ne soumettez pas le formulaire 720 et que le Trésor découvre les actifs non déclarés situés à l’étranger, en plus de l’amende précédente, vous devez garder à l’esprit ce qui suit :

• Pour les personnes physiques, posséder un bien ou un droit dans un pays étranger non déclaré sera considéré comme une plus-value injustifiée. Celle-ci sera intégrée à la base imposable générale de ses revenus, à partir de l’exercice le plus ancien parmi les non-prescrits susceptibles de régularisation.
• Pour les personnes morales, il sera considéré comme un revenu non déclaré, qui sera facturé à l’impôt sur les sociétés de la période fiscale la plus ancienne parmi celles non prescrites qui peuvent être régularisées.

La loi prévoit également une sanction spécifique de 150 % du quota résultant de la régularisation des plus-values injustifiées (personnelles ou professionnelles) qui entraînent des violations liées à l’obligation de déclarer les biens et droits situés à l’étranger.

Cependant, l’obligation de soumettre le modèle 720 n’est pas contestée.

Terrifié par toute cette paperasse et les sanctions potentielles ? Chez Fuster & Associates, nous vous aidons à alléger ce fardeau de déclaration et à garantir que vous restiez du bon côté du fisc.

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Nous avons hâte de travailler avec vous !

Nous souhaitons vous aider à naviguer dans toutes les complexités juridiques liées à l’achat de votre maison en Espagne, mais cet article est une information juridique et ne doit pas être considéré comme un conseil juridique.