Kan het “720-formulier” (Overseas Asset Declaration) door de EU als illegaal worden beschouwd?
Wist u dat de huidige Spaanse regelgeving met betrekking tot de verplichting om in het buitenland bezit, eigendommen te verklaren, in hun huidige bewoording wel als illegaal kan worden verklaard?
Zoals wij van Fuster & Associates in eerdere artikelen hebben uitgelegd, heeft de Europese Commissie, na veel tijd en middelen te investeren in het interpreteren van de wet zoals die nu bestaat, geconcludeerd dat de boetes die worden opgelegd in niet-nalevingszaken onevenredig zijn.
Niet alleen dat.
Omdat deze boetes als veel hoger worden beschouwd dan de sancties die doorgaans in nationale contexten worden toegepast, worden ze gezien als een belemmering voor bedrijven en individuen om te investeren of over grenzen te bewegen op de vakbondsmarkt.
Deze bepalingen worden begrepen als discriminerend en in strijd met het standpunt van de Europese Unie ten aanzien van vrijheid.
De juridische strijd rond de Modelo 720 gaat door.
Daarom loopt er een juridische strijd tussen de Spaanse Schatkist en Spaanse advocaten met betrekking tot de straffen die worden opgelegd voor het te laat indienen van het 720-formulier.
Het Superior Justice Tribunaal van Castilla y León is als laatste die het oordeel heeft toegekend aan een belastingbetaler die onevenredige sancties oplegde vanwege het indienen van een late verklaring.
De straf heeft de belastingdienst gedwongen de kosten te betalen.
Weer een klap voor de Belastingdienst, maar een die niet per se automatisch de intrekking van de veroordeelde regelgeving impliceert, die nog steeds van kracht is, evenals de verplichting om het 720-model in te dienen.
Maar laten we teruggaan naar de basis.
Wat is het 720-model?
Het zogenaamde 720-model is een formulier ontwikkeld door de Spaanse overheid, waarbij belastingbetalers rapporteren over activa en rechten die zich in het buitenland bevinden.
De doelen van deze vorm en het proces zijn als volgt:
- Het informeren van de Spaanse Schatkist over rekeningen in financiële entiteiten in het buitenland.
- Het informeren over effecten, rechten, verzekeringen en inkomsten die in het buitenland zijn gestort, beheerd of verkregen.
- Om te informeren over onroerend goed en rechten op onroerend goed in het buitenland.
De oorsprong van het “720-model” ligt in de “Wet 7/2012 van 29 oktober over de wijziging van de belasting- en begrotingsregulering en de aanpassing van de financiële regelgeving ter intensivering van de maatregelen ter voorkoming en bestrijding van fraude”. Deze wet introduceerde een aanvullende achttiende bepaling in “Wet 58/2003, van 17 december over de algemene belasting”, waarin de verplichting werd vastgelegd om te rapporteren over activa en rechten die zich in het buitenland bevinden.
Wie is verplicht om het 720-model in te dienen?
U bent verplicht deze belastingaangifte in te dienen wanneer u bezittingen in het buitenland hebt ter waarde van meer dan €50.000 als u:
- Zijn een individu of rechtspersoon die op Spaans grondgebied woont.
- Is een instelling eigendom van een niet-ingezeten persoon of entiteit in dat gebied
- Zijn entiteiten die worden genoemd in artikel 35.4 van de Algemene Belastingwet (liggende erfenissen, gemeenschappen van eigendom, enz.).
Aangezien dit 720-model een verplichting is uit voorgaande jaren, hoeft u na het indienen van de eerste overzicht in opeenvolgende jaren alleen nog te rapporteren waar er een stijging van meer dan 20.000 euro is ten opzichte van het laatste afschrift.
De verplichtingen om aan de belastingdienst te rapporteren streken zich uit tot degenen die worden beschouwd als “echte eigenaren” overeenkomstig de bepalingen van artikel 2 van artikel 4 van Wet 10/2010 van 28 april inzake de preventie van witwassen en financiering van terrorisme.
Wat moet je opgeven in het 720-model?
- U dient informatie te verklaren over de rekeningen in het buitenland die geopend zijn bij entiteiten die bank- of krediettransacties uitvoeren waarvan zij eigenaar of begunstigden zijn, of waarin zij gemachtigd lijken om een andere vorm van macht te hebben.
- U dient ook informatie te melden over eventuele effecten, activa, aandelen of rechten die een sociaal kapitaal, eigen vermogen of eigendom van alle soorten entiteiten vertegenwoordigen, of de overdracht aan derden van uw eigen kapitaal, waarvan zij eigenaar zijn en gedeponeerd of in het buitenland zijn gevestigd, evenals een levens- of arbeidsongeschiktheidsverzekering en de lijfrentes of tijdelijke uitkeringen waarvan zij begunstigden zijn als gevolg van de levering van een kapitaal in contanten, roerende of onroerend goed, afgesloten via entiteiten die in het buitenland zijn opgericht.
- Informatie over onroerend goed en rechten op onroerend goed dat in het buitenland eigendom is.
Wanneer ben ik NIET verplicht om het 720-model aan te geven?
- Wanneer de belastingplichtigen entiteiten zijn die volledig zijn vrijgesteld van vennootschapsbelasting (staat, publieke entiteiten …).
- Wanneer de belastingplichtige een entiteit is, vermelden de rekeningen op een specifieke manier welke activa wel of niet moeten worden opgenomen bij het indienen van een aangifte.
- Wat betreft lopende rekeningen: die zijn geopend in buitenlandse instellingen die toebehoren tot kredietinstellingen met zijn domiciliet in Spanje, die door kredietinstellingen moeten worden opgegeven, mits deze konden zijn verklaard volgens de regels van het land waar de kredietinstelling gevestigd is.
Wanneer moet je het 720-model presenteren? – Deadlines voor indiening
De huidige deadline is 1 januari tot 31 maart van het jaar na het begrotingsjaar; bevestig altijd de data van het huidige jaar op de website van Agencia Tributaria.
Als ik dit formulier niet indien, kan ik dan gestraft worden?
Het niet op tijd indienen of het indienen van onvolledige, onnauwkeurige of valse informatie in gevallen waar dit verplicht is via elektronische, computer- of andere telematische middelen, zal leiden tot zeer ernstige sancties.
Deze sancties zijn zowel van toepassing op gevallen van absolute schending als op zaken van indieningen buiten de vastgestelde periode:
- U krijgt een boete van 5.000 euro voor elk stuk gegevens of dataset dat in de verklaring had moeten zijn opgenomen of onvolledig, onnauwkeurig of onjuist was verstrekt, met een minimum van 10.000 euro.
- Boete van 100 euro per gegevensstuk of dataset, met een minimum van 1.500, wanneer de aangifte na de deadline is ingediend zonder voorafgaand verzoek van de belastingadministratie.
Als u het 720-formulier niet indient en de Schatkist ontdekt dat de niet-gedeclareerde activa in het buitenland zijn geleend, naast de vorige boete, moet u het volgende in gedachten houden:
- Voor natuurlijke personen wordt het bezitten van een bezit of recht in een niet-gedeclareerd buitenlands land beschouwd als ongerechtvaardigde vermogenswinst. Dit zal worden geïntegreerd in de algemene belastbare basis van zijn/haar inkomen, vanuit de oudste uitoefening onder de niet-voorgeschreven inkomens die vatbaar zijn voor regularisatie.
- Voor rechtspersonen wordt het beschouwd als een niet-gedeclareerd inkomen, dat wordt belast met de vennootschapsbelasting van de oudste belastingperiode onder de niet voorgeschreven inkomsten die geregulariseerd kunnen worden.
De wet stelt ook een specifieke sanctie vast van 150% van het quotum dat voortkomt uit het regulariseren van ongerechtvaardigde vermogenswinsten (zowel persoonlijk als zakelijk) die schendingen veroorzaken die verband houden met de verplichting om activa en rechten in het buitenland te rapporteren.
De verplichting om het Model 720 in te dienen wordt echter niet betwist.
Bang voor al dat papierwerk en mogelijke sancties? Bij Fuster & Associates helpen we u deze rapportagelast te verlichten en zorgen we ervoor dat u aan de goede kant van de belastingdienst blijft.
Ons team van gespecialiseerde vastgoedadvocaten helpt u uw belastingverplichtingen te minimaliseren en te voldoen aan alle eisen die van het Spaanse Ministerie van Financiën van u worden gesteld. Nog meer vragen?
Boek ons gratis eerste consult! Onze meertalige experts beantwoorden graag alle vragen met betrekking tot Spaanse belasting- en eigendomsrecht en Model 720.
We kijken ernaar uit om met u samen te werken!
We willen u helpen alle juridische complexiteiten die bij uw woningkoop in Spanje komen kijken, maar dit artikel is juridische informatie en mag niet als juridisch advies worden gezien.
- View more post about: Goederen en Activa in Het Buitenland
