Er modelo 720 ulovlig?

Kan “720-formularen” (Overseas Asset Declaration) anses for ulovlig af EU?

Vidste du, at den nuværende spanske lov om forpligtelsen til at erklære aktiver ejet i udlandet meget vel kan blive erklæret ulovlig, i deres nuværende ordlyd?

Som vi hos Fuster & Associates har forklaret i tidligere artikler, har Europa-Kommissionen efter at have investeret meget tid og ressourcer i at forsøge at fortolke loven, som den eksisterer i dag, konkluderet, at bøderne i ikke-overholdelsessager er ude af proportion.

Ikke nok med det.

Da disse bøder anses for at være langt højere end de sanktioner, der generelt anvendes i nationale sammenhænge, anses de for at forhindre virksomheder og enkeltpersoner i at investere eller bevæge sig over grænser på unionsmarkedet.

Disse bestemmelser forstås som diskriminerende og i konflikt med EU’s holdning til frihed.

Modelo 720 retssagssagen fortsætter.

Derfor fortsætter en juridisk kamp mellem det spanske finansministerium og spanske advokater vedrørende de sanktioner, der pålægges for at indsende 720-formularen for sent.

Den øverste domstol i Castilla y León har været den sidste til at afvise en skatteyder, der påstod uforholdsmæssige sanktioner for at have indsendt en sen erklæring.

Dommen har tvunget Skattemyndighederne til at betale omkostningerne.

Endnu et slag for Skattemyndighederne, men et der ikke nødvendigvis indebærer automatisk ophævelse af de fordømte regler, som stadig gælder, samt forpligtelsen til at indsende 720-modellen.

Men lad os gå tilbage til det grundlæggende.

Hvad er 720-modellen?

Den såkaldte 720-model er en form udviklet af den spanske regering, hvor skatteydere rapporterer om aktiver og rettigheder placeret i udlandet.

Målene med denne form og proces er som følger:

• At informere det spanske finansministerium om konti i finansielle enheder placeret i udlandet.
• At informere om værdipapirer, rettigheder, forsikringer og indkomst indsat, forvaltet eller opnået i udlandet.
• At informere om fast ejendom og rettigheder på ejendomme i udlandet.

Oprindelsen til “720-modellen” ligger i “Lov 7/2012 af 29. oktober om ændring af skatte- og budgetregulering samt tilpasning af de finansielle regler til intensivering af indsatsen i forebyggelse og bekæmpelse af bedrageri”. Denne lov indførte en yderligere attende bestemmelse i “Lov 58/2003, af 17. december om generel skat”, som fastsatte pligten til at rapportere om aktiver og rettigheder placeret i udlandet.

Hvem skal indsende 720-modellen?

Du skal indsende denne selvangivelse, når du har aktiver i udlandet på over €50.000, hvis du:

• Er en person eller juridisk enhed, der bor på spansk territorium.
• Er en virksomhed ejet af en ikke-resident person eller enhed i det pågældende område
• Er en enhed omtalt i artikel 35.4 i den generelle skattelov (liggende arv, ejefællesskaber osv.).

Da denne 720-model er en forpligtelse fra tidligere år, skal du, når du indsender den første opgørelse i træk år, kun rapportere, hvor der har været en stigning på mere end 20.000 euro sammenlignet med den sidste kontoudmelding.

Pligten til at rapportere til skattemyndigheden omfatter også dem, der anses for at være “reelle ejere” i overensstemmelse med bestemmelserne i afsnit 2 i artikel 4 i lov 10/2010 af 28. april om forebyggelse af hvidvaskning og finansiering af terrorisme.

Hvad skal du oplyse i 720-modellen?

• Du bør oplyse oplysninger om konti i udlandet, som har været åbne i enheder, der foretager bank- eller kredittransaktioner, som de ejer eller modtager af, eller hvor de fremstår som autoriserede til at have en anden form for magt.
• Du bør også oplyse oplysninger om værdipapirer, aktiver, aktier eller rettigheder, der repræsenterer social kapital, egenkapital eller ejerskab af alle typer enheder, eller overdragelse til tredjepart af din egen kapital, som de ejer og er deponeret eller placeret i udlandet, samt livs- eller invaliditetsforsikring og de livrenter eller midlertidige ydelser, som de er begunstigede som følge af levering af kapital i kontanter, løsøre eller fast ejendom, indgået gennem enheder etableret i udlandet.
• Information om fast ejendom og rettigheder over fast ejendom, som ejer i udlandet.

Hvornår er jeg IKKE forpligtet til at erklære 720-modellen?

• Når skatteyderne er enheder, der er fuldstændig fritaget for selskabsskat (stat, offentlige enheder osv.).
• Når skatteyderen er en enhed, angiver regnskaberne på en bestemt måde, hvilke aktiver der skal inkluderes eller ikke bør indgives ved indgivelse af selvangivelse.
• Hvad angår betalingskonti: dem, der er åbnet i udlandet og tilhører kreditinstitutter med hjemsted i Spanien, som skal oplyses af kreditinstitutter, forudsat at de kunne være deklareret i overensstemmelse med reglerne i det land, hvor kreditinstitutionen er placeret.

Hvornår bør du præsentere 720-modellen? – Indsendelsesfrister

Den nuværende frist er fra 1. januar til 31. marts året efter regnskabsåret; bekræft altid de aktuelle års datoer på Agencia Tributarias hjemmeside.

Hvis jeg ikke indsender denne formular, kan jeg så blive straffet?

Hvis man ikke indsender til tiden eller indsender ufuldstændige, unøjagtige eller falske oplysninger i tilfælde, hvor der er en forpligtelse til det via elektroniske, computer- eller andre telematiske midler, vil det medføre meget alvorlige sanktioner.

Disse sanktioner gælder både for tilfælde af absolut overtrædelse og for tilfælde af indsendelser uden for den fastsatte periode:

• Du pådrager dig en bøde på 5.000 euro for hvert stykke data eller datasæt, der burde have været inkluderet i erklæringen eller var blevet givet ufuldstændigt, unøjagtigt eller falsk, med et minimum på 10.000 euro.
• Bøde på 100 euro for hvert datasæt eller datasæt, med minimum 1.500, når erklæringen er indgivet efter fristen uden forudgående anmodning fra Skatteforvaltningen.

Hvis du undlader at indsende 720-formularen, og finansministeriet opdager de uoplyste aktiver i udlandet, ud over den tidligere bøde, skal du huske følgende:

• For naturlige personer vil det at eje en aktiv eller ret i et ikke-erklæret fremmed land betragtes som uberettiget kapitalgevinst. Dette vil blive integreret i den generelle skattebase for hans/hendes indkomst, fra den ældste udøvelse blandt de ikke-forudskrevne indkomster, der er modtagelige for regulering.
• For juridiske personer vil det blive betragtet som en uoplyst indkomst, som vil blive pålagt selskabsskatten i den ældste skatteperiode blandt dem, der ikke er foreskrevet og kan reguleres.

Loven fastsætter også en specifik sanktion på 150 % af kvoten, der opstår ved at regulere uberettigede kapitalgevinster (både personlige og erhvervsmæssige gevinster), som medfører overtrædelser i forbindelse med forpligtelsen til at rapportere aktiver og rettigheder placeret i udlandet.

Kravet om at indsende Model 720 er dog ikke under udfordring.

Er du skrækslagen over alt dette papirarbejde og mulige sanktioner? Hos Fuster & Associates hjælper vi dig med at lette denne rapporteringsbyrde og sikre, at du forbliver på den rigtige side af skattemyndighederne.

Vores team af specialiserede ejendomsadvokater vil hjælpe dig med at minimere dine skatteforpligtelser og overholde alle de krav, som det spanske statskasseministerium stiller til dig. Er der flere spørgsmål?

Book vores gratis indledende konsultation! Vores flersprogede eksperter vil med glæde besvare alle spørgsmål vedrørende spansk skatte- og ejendomsret, du måtte have, samt Model 720.

Vi ser frem til at arbejde sammen med dig!

Vi ønsker at hjælpe dig med at navigere i alle de juridiske kompleksiteter, der følger med dit boligkøb i Spanien, men denne artikel er juridisk information og bør ikke ses som juridisk rådgivning.